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兩筆收入合并納稅還是分開納稅,?

文章類型: 發(fā)布時(shí)間:2022-03-10

  對(duì)于納稅你了解多少?比如兩筆收入合并納稅還是分開納稅?下面北京建企幫小編為您整理了相關(guān)的答案,。

兩筆收入合并納稅還是分開納稅,?

  【兩筆收入合并納稅還是分開納稅】

  【例】 某五金制品公司是一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè),,2012年度實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得100 000元,另外,,取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入41 700元(不動(dòng)產(chǎn)原值30萬元,,已提折舊20萬元,,轉(zhuǎn)讓價(jià)格為15萬元,,轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的費(fèi)用約為8 300元),。該企業(yè)應(yīng)該如何繳納個(gè)人所得稅?

  答: 該五金制品公司2012年取得兩筆收入,從理論的角度來分析,,在一般的情況下存在兩種稅籌方案,。

  方案一:合并納稅。

  該財(cái)產(chǎn)作為企業(yè)的財(cái)產(chǎn),,轉(zhuǎn)讓收益并入生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得統(tǒng)一納稅。則該五金制品公司應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額為34 845元[(100 000 41 700)×35%-14 750],。

  方案二:分別納稅,。

  該財(cái)產(chǎn)作為投資者個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓收益按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”單獨(dú)納稅,。在這種情況下,,“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額為8 340元(41 700×20%);“生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)”所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額為20 250元(100 000×30%-9 750);投資者合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額為28 590元,。

  方案二比方案一減輕稅負(fù)6 255元(34 845-28 590),。

  通過以上分析,我們可以發(fā)現(xiàn),,將不同項(xiàng)目分開核算,,分別納稅對(duì)投資者有利。這個(gè)思路是不是一般的規(guī)律呢?如果我們將上例中的數(shù)據(jù)作一個(gè)調(diào)整,,假設(shè)五金制品公司財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為60 000元,,轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的稅費(fèi)約為3 300元,則轉(zhuǎn)讓收入為:

  60 000-(300 000-200 000)-3 300=-43 300(元)

  兩種方案計(jì)算的應(yīng)納稅額如下:

  方案一:合并納稅,。

  公司轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所取得的損失應(yīng)該在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣減,,則應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額為7 440元[(100 000-43 300)×30%-9 570]。

  方案二:分別納稅,。

  “財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”所得為負(fù)數(shù),,所以應(yīng)納稅額為零;“生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額為20 250元(100 000×30%-9 750);兩項(xiàng)所得合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額為20 250元,。

  在這樣的情況下,,同樣的操作卻產(chǎn)生不同的結(jié)果。方案二比方案一增加稅負(fù)12 810元,,出現(xiàn)這種情況的原因是,,對(duì)于方案一,可以將公司轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所發(fā)生的虧損在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中沖減,,從而減少個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額,。因此,如果公司出現(xiàn)虧損,,就應(yīng)該考慮合并納稅,。所以,,應(yīng)選擇方案一。

  通過以上計(jì)算分析我們可以發(fā)現(xiàn),,納稅人可以通過增資或減資,,將企業(yè)的財(cái)產(chǎn)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)進(jìn)行相互轉(zhuǎn)化,改變適用稅目,、稅率,,從而最終改變自己的稅收負(fù)擔(dān)。

  如果上例中企業(yè)實(shí)現(xiàn)的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得金額不同,,而對(duì)應(yīng)不同級(jí)距的個(gè)人所得稅稅率,則會(huì)產(chǎn)生不同的結(jié)果,。但是無論如何對(duì)應(yīng),,只要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得所適用的稅率與財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得所適用的稅率不同,分開或合并核算的稅收負(fù)擔(dān)都不同,,納稅人可以根據(jù)預(yù)期所得實(shí)現(xiàn)情況,,通過對(duì)兩種方案的測(cè)算,以選擇一個(gè)較滿意的稅收負(fù)擔(dān)方案,,從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的,。

  這便是兩筆收入合并納稅還是分開納稅的答案了。你學(xué)會(huì)了嗎?如果不會(huì)處理咨詢我們,。


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