發(fā)展中的企業(yè)財(cái)稅知識(shí)你了解多少?企業(yè)迅速發(fā)展時(shí)期怎么進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃?下面北京建企幫小編為您詳細(xì)整理了一下,。

　　【企業(yè)迅速發(fā)展時(shí)期怎么進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃】

　　1.企業(yè)擴(kuò)張期的稅務(wù)統(tǒng)籌思路

　　伴隨著企業(yè)進(jìn)入擴(kuò)展期,，對(duì)品牌建設(shè)也會(huì)日益重視,。這個(gè)時(shí)候，企業(yè)在納稅上會(huì)比較穩(wěn)定,，以免影響企業(yè)正常發(fā)展,。在這時(shí),，由于企業(yè)規(guī)模上比較龐大，分支眾多,，也給科學(xué)納稅帶來困難,。可以說,，企業(yè)在這個(gè)時(shí)期的稅務(wù)統(tǒng)籌,，會(huì)對(duì)企業(yè)的盈利能力有重要影響。

　　在這種情況下,，企業(yè)很有必要建起一個(gè)系統(tǒng)的稅務(wù)統(tǒng)籌工程,，從而統(tǒng)籌全局，指導(dǎo)整個(gè)企業(yè)合理稅務(wù)統(tǒng)籌,。因?yàn)閿U(kuò)展期的企業(yè)具備規(guī)模上的優(yōu)勢,，所以不少企業(yè)選擇集團(tuán)化方式經(jīng)營，從而使集團(tuán)內(nèi)部可以通過轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的方式,，符合稅法中“銷售自己使用過的物品免增值稅”的規(guī)定,，從而減輕稅負(fù)。

　　另外,，企業(yè)仍然可以運(yùn)用臨界點(diǎn)的規(guī)定,，通過企業(yè)合并與分立，靈活布局一般納稅人與小規(guī)模納稅人,。與此同時(shí),，企業(yè)進(jìn)入擴(kuò)張期后，由于長期的發(fā)展,，可能會(huì)存在較大的稅收風(fēng)險(xiǎn),，因而對(duì)于那些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大的企業(yè)，要及時(shí)注銷,。當(dāng)然,，這種注銷不應(yīng)影響企業(yè)的正常經(jīng)營。

　　從企業(yè)的管理者層面來看,，一定要具備稅務(wù)安全與系統(tǒng)稅務(wù)統(tǒng)籌的意識(shí),，只有我們意識(shí)到問題的存在，才可能更好地規(guī)避,。在股權(quán)控制上,，我們從稅務(wù)統(tǒng)籌角度考慮，企業(yè)盡可能不展示與其他企業(yè)的控制性和關(guān)聯(lián)性,，以免其他企業(yè)出問題時(shí)殃及自身,。為達(dá)到這個(gè)目的，企業(yè)可以適當(dāng)進(jìn)行股權(quán)變更,，雖然可能為此付出一定成本,，但這個(gè)成本畢竟小于股權(quán)變更的綜合收益,。

　　由于企業(yè)在擴(kuò)張期有更多的選擇機(jī)會(huì)，所以企業(yè)在產(chǎn)業(yè)和地域布局上可以綜合考慮,，盡可能在不影響正常經(jīng)營的情況下,，使稅負(fù)最小化、利益最大化,。比如,，我國在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、保稅區(qū),、民族自治地方等地有減免稅優(yōu)惠,，那么企業(yè)就可以適當(dāng)考慮在這些區(qū)域進(jìn)行經(jīng)營布局等。

　　此外還有很多方法,，包括延遲確認(rèn)收入,，變換業(yè)務(wù)性質(zhì)，使其原來適用稅率高的稅種改為適用稅率低的稅種,。還可以考慮將銷售業(yè)務(wù)獨(dú)立出去,，以及變更加工方式，比如變自己加工為委托加工等,。還可以變更產(chǎn)品包裝方式,，如將包裝與產(chǎn)品分開計(jì)價(jià)等。通過這些稅務(wù)統(tǒng)籌方法,，只要企業(yè)運(yùn)用得當(dāng),，就可以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)統(tǒng)籌效果。

　　2.企業(yè)擴(kuò)張期的稅務(wù)統(tǒng)籌案例分析

　　【案例一】

　　JS省X企業(yè)主要從事機(jī)械設(shè)備的制造,，其中某部件是該企業(yè)核心專利技術(shù),，需對(duì)外合作加工制造。為了保證該部件性能符合本企業(yè)的技術(shù)要求,，同時(shí)也為了防止核心專利技術(shù)泄密，該企業(yè)決定請(qǐng)一家模具廠為其專門設(shè)計(jì)制作生產(chǎn)某部件的模具,，X企業(yè)從模具廠購買模具,，然后交給部件制造商Y企業(yè)，由Y企業(yè)按照X企業(yè)的要求生產(chǎn)某部件,。

　　2013年10月,，X企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入6000萬元，成本5200萬元,，取得進(jìn)項(xiàng)稅金800萬元,，包括購進(jìn)模具10套，采購成本500萬元,，取得進(jìn)項(xiàng)稅金85萬元,。

　　為進(jìn)一步整合資源,，增強(qiáng)競爭力，X企業(yè)和Y企業(yè)可以選擇兩種業(yè)務(wù)合作方式：

　　第一種,，X企業(yè)采取出租的方式,，將模具租賃給Y企業(yè)使用，X企業(yè)向Y企業(yè)收取模具租賃費(fèi),。

　　第二種,，X企業(yè)在支付Y企業(yè)的部件加工費(fèi)中剔除設(shè)備的價(jià)值，不收取模具租賃費(fèi),。

　　【分析】

　　若采取第一種合作方式,，即X企業(yè)以出租的方式，將模具提供給Y企業(yè),。假設(shè)X企業(yè)支付給Y企業(yè)加工某部件的單位勞務(wù)費(fèi)為1800元/件,，2013年10月份產(chǎn)量為5000件，X企業(yè)支付某部件的勞務(wù)費(fèi)為900萬元,，模具單位租賃費(fèi)450元/件,，收取模具的租金為225萬元。

　　其中,，我國稅法規(guī)定,，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),。案例中，模具的出租業(yè)務(wù)屬營業(yè)稅條例中規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)范圍,，為非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),，因此，購進(jìn)模具支付的進(jìn)項(xiàng)稅金85萬元不得抵扣,，需作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理,。因此，X企業(yè)應(yīng)納稅費(fèi)為：

　?、贍I業(yè)稅：225×5%=11.25(萬元)

　?、谠鲋刀悾?000×17%-(800-85)=305(萬元)

　　③城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加：(11.25 305)×(5% 4%)=28.46(萬元)

　　應(yīng)納稅合計(jì)：11.25+305+28.46=344.71(萬元)

　　若采取第二種合作方式,，即X企業(yè)采取在加工勞務(wù)中剔除使用設(shè)備的價(jià)值,。假設(shè)X企業(yè)提供給Y企業(yè)使用的模具單位租賃費(fèi)450元/件，在支付Y企業(yè)的加工費(fèi)勞務(wù)中作扣除項(xiàng)處理,，扣除模具租賃費(fèi)后,，某部件的單位勞務(wù)費(fèi)為1350元/件(1800-450)，2013年10月份產(chǎn)量為5000件，X企業(yè)支付Y企業(yè)某部件的勞務(wù)費(fèi)為675萬元,。則X企業(yè)應(yīng)納稅費(fèi)為：

　?、僭鲋刀悾?000×17%-[800-(900-675)×17%]=258.25(萬元)

　　X企業(yè)購進(jìn)的模具無論是本企業(yè)自用，還是提供給Y企業(yè)使用,，都是用于X企業(yè)的增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品(設(shè)備),。因此，該設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅金可以抵扣,。

　?、诔鞘芯S護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加：258.25×(5%+4%)=23.24(萬元)

　　所以，X企業(yè)應(yīng)納稅合計(jì)為：258.25 23.24=281.49(萬元)

　　【結(jié)果】

　　通過比較可以看出,，采用第二種方式比采用第一種方式可以節(jié)約63.22萬元,。

　　從該案例中可以看出，企業(yè)間的合作方式可以有多個(gè)選擇,。其中,，模具的進(jìn)項(xiàng)稅額可否抵扣，業(yè)務(wù)合作的方式是關(guān)鍵,，不同的合作方式產(chǎn)生的稅負(fù)也會(huì)不一樣,。一般情況下，模具的使用過程是制造某部件的一個(gè)加工環(huán)節(jié),，也是構(gòu)成應(yīng)稅產(chǎn)品(設(shè)備)的一個(gè)成本項(xiàng)目,。

　　案例中，X企業(yè)購進(jìn)的模具是本企業(yè)擁有和控制的資產(chǎn),，方式一中,，X企業(yè)將模具出租給Y企業(yè)，實(shí)際上相當(dāng)于X企業(yè)將本應(yīng)由自己核算的成本項(xiàng)目向Y企業(yè)轉(zhuǎn)移,，并將模具的使用價(jià)值隱含在支付Y企業(yè)的加工勞務(wù)費(fèi)中,，然后再通過收取模具租賃費(fèi)的方式收回，這在無形中增加了模具使用的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),。這樣一來,，便使得X企業(yè)多繳了稅款。

　　【案例二】

　　HN省某農(nóng)場是個(gè)聞名全國的產(chǎn)糧區(qū),，主要生產(chǎn)優(yōu)質(zhì)小麥,。2013年，根據(jù)市場調(diào)研,，該農(nóng)場決定新成立一家年生產(chǎn)能力達(dá)10萬噸的面粉加工企業(yè)。預(yù)計(jì)2014年實(shí)現(xiàn)銷售收入19000萬元,，其中主產(chǎn)品面粉收入16000萬元,，副產(chǎn)品麩皮收入3000萬元;加工成本16000萬元，其中小麥成本15000萬元,，制造成本1000萬元;取得進(jìn)項(xiàng)稅金2360萬元,，其中小麥進(jìn)項(xiàng)稅金2200萬元,，制造成本進(jìn)項(xiàng)稅金160萬元。

　　現(xiàn)在,，該農(nóng)場在設(shè)立面粉加工企業(yè)時(shí)有兩種方式,，一是設(shè)立具有法人資格的獨(dú)立核算企業(yè)，二是設(shè)立不具有法人資格的非獨(dú)立核算面粉加工車間,。請(qǐng)問,，從節(jié)支籌劃方面進(jìn)行綜合考慮，該農(nóng)場采取哪種方案較好?

　　【分析】

　　若采取第一種方式,，雖然加工面粉用的原材料小麥仍由農(nóng)場生產(chǎn),，但農(nóng)場與面粉加工企業(yè)是兩個(gè)獨(dú)立核算的關(guān)聯(lián)企業(yè)法人，兩企業(yè)間的業(yè)務(wù)應(yīng)按獨(dú)立交易原則分別進(jìn)行購銷業(yè)務(wù)處理,。所以,，根據(jù)財(cái)稅[1995](52號(hào))文件的規(guī)定，面粉加工所需的小麥,，對(duì)于面粉加工企業(yè)來說,，屬于外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。用外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品所產(chǎn)出的面粉雖然屬于財(cái)稅[1995](52號(hào))文件列舉的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,，但不屬于財(cái)稅[1995](52號(hào))文件的免稅范圍,，故應(yīng)征收增值稅;副產(chǎn)品麩皮為飼料，符合 備案類增值稅免稅條件,，免征增值稅,。

　　所以，該農(nóng)場應(yīng)繳納的增值稅為：

　　16000×13%-[2360-(3000÷19000)×2360]=92.63(萬元)

　　若采取第二種方式,，根據(jù)財(cái)稅[1995](52號(hào))文件中《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》對(duì)植物類糧食的規(guī)定,，糧食是指各種主食食科植物果實(shí)的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥,、稻谷,、玉米、高粱,、谷子和其他雜糧(如大麥,、燕麥等)，以及經(jīng)碾磨,、脫殼等工藝加工后的糧食(如面粉,、米、玉米面,、玉米渣等),。

　　該農(nóng)場是直接從事植物種植的單位，不具有法人資格的非獨(dú)立核算的面粉加工車間，經(jīng)碾磨工藝加工后所生產(chǎn)的面粉,，仍為注釋所列舉的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,。因此，該農(nóng)場加工銷售的面粉屬財(cái)稅[1995](52號(hào))文件規(guī)定的增值稅免稅范圍,，不征收增值稅;取得的制造費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅金160萬元應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。故該農(nóng)場應(yīng)納增值稅為零,。

　　【結(jié)果】

　　通過比較可以看出,，該農(nóng)場采取第二種方式在稅務(wù)統(tǒng)籌上的效果更為顯著。通過這個(gè)案例,，我們可以得出一個(gè)結(jié)論,，那就是：在進(jìn)行節(jié)支籌劃時(shí)，企業(yè)熟知相應(yīng)的稅法減免稅條款非常重要,，它能使企業(yè)在節(jié)支籌劃時(shí)更好地靠近有利于稅務(wù)統(tǒng)籌的法規(guī),。

　　這便是企業(yè)迅速發(fā)展時(shí)期怎么進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃的內(nèi)容了，想咨詢財(cái)稅問題可以在線咨詢我們,。